позво­ните или напи­шите нам чтобы полу­чить консуль­тацию

8 800 551–20-35
Россия

звонок из любого региона бесплатный

+7 (495) 204–14-89
Москва

+7 (812) 409–95-93
Санкт-Петербург

КАК ФНС БУДЕТ ОПРЕДЕЛЯТЬ ПОДМЕНУ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ С САМОЗАНЯТЫМИ

Акту­альная тема работы с само­за­ня­тыми лицами привлекла внимание ФНС России.

Нало­говая обоб­щила судебную прак­тику по вопросу подмены трудовых отно­шений с привле­че­нием физи­че­ского лица упла­чи­ва­ю­щего налог на профес­си­о­нальный доход.

⚡ Итак, судебная прак­тика признает допу­стимым пере­ква­ли­фи­кацию гражданско-правовых отно­шений в трудовые для целей надле­жа­щего исчис­ления НФДЛ и стра­ховых взносов.

👉🏼 При рассмот­рении этого вопроса примут во внимание:

✔ пись­менные дока­за­тель­ства (например, оформ­ленный пропуск на терри­торию рабо­то­да­теля, журнал реги­страции прихода-ухода сотруд­ников на работу);

✔ доку­менты кадровой деятель­ности рабо­то­да­теля (графики работы (смен­ности), графики отпусков, доку­менты о направ­лении работ­ника в коман­ди­ровку, возло­жении на него обязан­но­стей по обес­пе­чению пожарной безопас­ности, договор о полной мате­ри­альной ответ­ствен­ности работ­ника);

✔ расчетные листы о начис­лении зара­ботной платы, ведо­мости выдачи денежных средств, сведения о пере­чис­лении денежных средств на банков­скую карту работ­ника;

✔ доку­менты хозяй­ственной деятель­ности рабо­то­да­теля (запол­ня­емые или подпи­сы­ва­емые работ­ником товарные накладные, счета-фактуры, копии кассовых книг о полу­ченной выручке, путевые листы, заявки на пере­возку груза, акты о выпол­ненных работах, журнал посе­ти­телей, пере­писка сторон спора, в том числе по элек­тронной почте);

✔ доку­менты по охране труда (журнал реги­страции и прове­дения инструк­тажа на рабочем месте, удосто­ве­рения о проверке знания требо­ваний охраны труда, направ­ление работ­ника на меди­цин­ский осмотр, акт меди­цин­ского осмотра работ­ника, карта специ­альной оценки условий труда), свиде­тель­ские пока­зания, аудио- и видео­за­писи и др.

👨🏼‍🎓 При рассмот­рении выше­ука­занных дел суды, поддер­живая выводы нало­го­вого органа и признавая обос­но­ван­ность пере­ква­ли­фи­кации граж­дан­ских право­от­но­шений в трудовые, руко­вод­ство­ва­лись следу­ю­щими обсто­я­тель­ствами, подтвер­жден­ными доку­мен­тально:

➡ закреп­ление в пред­мете дого­вора трудовой функции (выпол­нение работ­ником лично работ опре­де­лен­ного рода, а не разо­вого задания заказ­чика);

➡ отсут­ствие в дого­воре конкрет­ного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достиг­нутый результат);

➡ дого­вором уста­нов­лена ежеме­сячная в опре­де­ленной сумме оплата труда;

➡ выпол­нение работы по трудо­вому дого­вору пред­по­ла­гает вклю­чение работ­ника в произ­вод­ственную деятель­ность Обще­ства;

➡ в течение кален­дар­ного года размер возна­граж­дения не меня­ется (необ­хо­димо учиты­вать, что форми­ро­вание возна­граж­дения за факти­чески отра­бо­танные дни проти­во­речит правилам возна­граж­дения по дого­ворам гражданско-правового харак­тера);

➡ трудовой договор преду­смат­ри­вает подчи­нение работ­ника внут­рен­нему трудо­вому распо­рядку, его составным элементом явля­ется выпол­нение в процессе труда распо­ря­жений рабо­то­да­теля, за ненад­ле­жащее выпол­нение которых работник может нести дисци­пли­нарную ответ­ствен­ность;

➡ дого­воры носят не разовый, а систе­ма­ти­че­ский характер и заклю­ча­ются на год или до окон­чания кален­дар­ного года;

➡ дого­во­рами возло­жена мате­ри­альная ответ­ствен­ность на факти­че­ского испол­ни­теля работ;

➡ из условий дого­вора следует, что обес­печен контроль со стороны рабо­то­да­теля;

➡ обес­пе­чение рабо­то­да­телем работ­ника усло­виями труда;

➡ усло­вием заклю­чения дого­воров, с привле­ка­емым к деятель­ности Обще­ства физи­че­скими лицами явля­лась их реги­страция в каче­стве инди­ви­ду­аль­ного пред­при­ни­ма­теля, при этом при прекра­щении полу­чения денежных средств от рабо­то­да­теля, инди­ви­ду­альные пред­при­ни­ма­тели прекра­щали деятель­ность и снима­лись с учета;

➡ инфра­струк­турная зави­си­мость (работы осуществ­ля­ются мате­ри­а­лами, инстру­мен­тами, обору­до­ва­нием и на терри­тории Обще­ства);

➡ центра­ли­зо­ванное предо­став­ление отчет­ности в нало­говый орган по теле­ком­му­ни­ка­ци­онным каналам в один период либо по дове­рен­ности сотруд­ни­ками Обще­ства.

✅ Проверьте свою работу, пока не поздно!

Источник: Письмо ФНС России от 15.04.2022 N ЕА‑4–15/4674 “О направ­лении инфор­мации по прове­дению меро­при­ятий нало­го­вого контроля по НПД”

Запишитесь на бесплатную консультацию