Актуальная тема работы с самозанятыми лицами привлекла внимание ФНС России.
Налоговая обобщила судебную практику по вопросу подмены трудовых отношений с привлечением физического лица уплачивающего налог на профессиональный доход.
⚡ Итак, судебная практика признает допустимым переквалификацию гражданско-правовых отношений в трудовые для целей надлежащего исчисления НФДЛ и страховых взносов.
👉🏼 При рассмотрении этого вопроса примут во внимание:
✔ письменные доказательства (например, оформленный пропуск на территорию работодателя, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу);
✔ документы кадровой деятельности работодателя (графики работы (сменности), графики отпусков, документы о направлении работника в командировку, возложении на него обязанностей по обеспечению пожарной безопасности, договор о полной материальной ответственности работника);
✔ расчетные листы о начислении заработной платы, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника;
✔ документы хозяйственной деятельности работодателя (заполняемые или подписываемые работником товарные накладные, счета-фактуры, копии кассовых книг о полученной выручке, путевые листы, заявки на перевозку груза, акты о выполненных работах, журнал посетителей, переписка сторон спора, в том числе по электронной почте);
✔ документы по охране труда (журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, удостоверения о проверке знания требований охраны труда, направление работника на медицинский осмотр, акт медицинского осмотра работника, карта специальной оценки условий труда), свидетельские показания, аудио- и видеозаписи и др.
👨🏼🎓 При рассмотрении вышеуказанных дел суды, поддерживая выводы налогового органа и признавая обоснованность переквалификации гражданских правоотношений в трудовые, руководствовались следующими обстоятельствами, подтвержденными документально:
➡ закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика);
➡ отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
➡ договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда;
➡ выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность Общества;
➡ в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера);
➡ трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность;
➡ договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
➡ договорами возложена материальная ответственность на фактического исполнителя работ;
➡ из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя;
➡ обеспечение работодателем работника условиями труда;
➡ условием заключения договоров, с привлекаемым к деятельности Общества физическими лицами являлась их регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, при этом при прекращении получения денежных средств от работодателя, индивидуальные предприниматели прекращали деятельность и снимались с учета;
➡ инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории Общества);
➡ централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период либо по доверенности сотрудниками Общества.
✅ Проверьте свою работу, пока не поздно!
Источник: Письмо ФНС России от 15.04.2022 N ЕА‑4–15/4674 “О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД”
