позво­ните или напи­шите нам чтобы полу­чить консуль­тацию

8 800 551–20-35
Россия

звонок из любого региона бесплатный

+7 (495) 204–14-89
Москва

+7 (812) 409–95-93
Санкт-Петербург

КАК ОБОСНОВАТЬ ВЫБОР КОНТРАГЕНТА перед налоговой

Взаи­мо­от­но­шения с нало­го­выми орга­нами в России состоят в основном в том, чтобы дока­зать неви­нов­ность фирмы или пред­при­ни­ма­теля. Каза­лось бы, свобода пред­при­ни­ма­тель­ской деятель­ности озна­чает, что с кем хочу, с тем и работаю. Но нет, при выборе контр­агента, по мнению нало­говых органов, вы должны быть весьма прони­ца­тельны и осмот­ри­тельны.

Упрёки в непро­яв­лении должной деловой осмот­ри­тель­ности могут стать причиной нало­говых дона­чис­лений. Именно вы будете вино­ваты в том, что выбрали недо­стой­ного контр­агента.

Общие подходы к пресе­чению полу­чения необос­но­ванной нало­говой выгоды нало­го­вики сфор­му­ли­ро­вали в письме ФНС России от 10.03.2021 года № БВ‑4–7/3060@ «О прак­тике приме­нения статьи 54.1 Нало­го­вого кодекса Россий­ской Феде­рации».

✅ Итак, что нужно сделать, чтобы прове­рить контр­агента по макси­муму и потом дока­зать перед нало­говой свою неви­нов­ность ?

Говорим сразу – чем больше бумажек, тем чище ваше будущее.

1. Разра­бо­тать или акту­а­ли­зи­ро­вать в своей орга­ни­зации или ИП стан­дарт проверки контр­агента. Ранжи­ро­вать основные виды сделок, совер­ша­емых в орга­ни­зации, по степени проверки – какие именно доку­менты по контр­агенту вы будете соби­рать. Прочитав нашу статью, вы сможете легко создать эту систему.

КАК ОБОСНОВАТЬ ВЫБОР КОНТРАГЕНТА перед налоговой

2. На каждого контр­агента иметь досье, вклю­ча­ющее доку­менты:

• о право­спо­соб­ности контр­агента (учре­ди­тельные доку­менты, выписки из ЕГРЮЛ и т.п.);

• подтвер­жда­ющие полно­мочия лиц, действу­ющих от имени контр­агента (прото­колы, дове­рен­ности, данные паспорта и т.п.);

• отчет с резуль­та­тами проверки контр­агента по сервисам, содер­жащим инфор­мацию об орга­ни­за­циях в формате открытых данных (сервисы смотри в пункте 3 нашей статьи);

• инфор­мацию о деловой репу­тации контр­агента (давно ли создано, что известно о реали­зо­ванных проектах, публи­кации из СМИ и реко­мен­дации парт­нёров и т.п.);

• доку­менты, подтвер­жда­ющие наличие у контр­агента ресурсов, необ­хо­димых для испол­нения сделки (персонал, офис или склад­ские поме­щения, транс­порт, лицензии, член­ство в СРО, допуски и т.п.);

• причины выбора именно этого контр­агента;

• доку­менты, оформ­ля­емые в рамках хозяй­ственной деятель­ности с контр­аген­тами (коммер­че­ские пред­ло­жения, деловая пере­писка, прото­колы встреч, заявки, претензии и пр.)

КАК ОБОСНОВАТЬ ВЫБОР КОНТРАГЕНТА перед налоговой

3. Активно исполь­зо­вать для форми­ро­вания досье открытые данные, содер­жа­щиеся на следу­ющих ресурсах:

• сведения из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в элек­тронном виде https://egrul.nalog.ru/about.html

• сервис ФНС России “Прозрачный бизнес” https://pb.nalog.ru/index.html

• адреса “массовой” реги­страции https://service.nalog.ru/addrfind.do

• сведения о физи­че­ских лицах, явля­ю­щихся руко­во­ди­те­лями или учре­ди­те­лями (участ­ни­ками) нескольких юриди­че­ских лиц (“массовый” учредитель/руководитель) https://service.nalog.ru/mru.do

• сведения о лицах, в отно­шении которых факт невоз­мож­ности участия (осуществ­ления руко­вод­ства) в орга­ни­зации уста­новлен (подтвер­жден) в судебном порядке https://service.nalog.ru/svl.do?t=1607444342662

• реестр дисква­ли­фи­ци­ро­ванных лиц https://service.nalog.ru/disqualified.do

• сведения о юриди­че­ских лицах, имеющих задол­жен­ность по уплате налогов и/или не пред­став­ля­ющих нало­говую отчет­ность более года https://service.nalog.ru/zd.do

• данные о бухгал­тер­ской отчет­ности http://www.gks.ru/accounting_report

• реестр обес­пе­чи­тельных мер https://service.nalog.ru/rom/

• реестр недоб­ро­со­вестных поставщиков/подрядчиков https://zakupki.gov.ru/epz/dishonestsupplier/search/search.html

• карто­тека арбит­ражных дел https://kad.arbitr.ru/

• банк данных испол­ни­тельных произ­водств https://fssp.gov.ru/iss/ip/

• единый феде­ральный реестр сведений о банк­рот­стве https://bankrot.fedresurs.ru/?attempt=1

• реестр изоб­ре­тений, полезных моделей, товарных знаков и прочих объектов интел­лек­ту­альной собствен­ности https://new.fips.ru/registers-web/

Вам стано­вится жарко от мыслей, сколько сведений и доку­ментов нужно прове­рить? Это ещё не всё!

Ваша сделка должна быть реальной.

КАК ОБОСНОВАТЬ ВЫБОР КОНТРАГЕНТА перед налоговой

4. Проверьте себя по чек – листу, состав­ленным ФНС России (пункт 15 Письма от 10 марта 2021 года), всё ли вам теперь известно о контр­агенте (после выпол­нения вами пунктов 1–3 нашей инструкции)?

Итак, нало­говая сочтёт, что вы были неосмот­ри­тельны, если есть такие факты:

а) вам не известна инфор­мация о факти­че­ском место­на­хож­дении контр­агента, а также о место­на­хож­дении произ­вод­ственных, склад­ских, торговых или иных площадей, необ­хо­димых для ведения пред­при­ни­ма­тель­ской деятель­ности;

б) у вас нет свиде­тельств (например, копий доку­ментов, подтвер­жда­ющих наличие у контр­агента произ­вод­ственных мощно­стей, квали­фи­ци­ро­ванных кадров, имуще­ства, необ­хо­димых лицензий, разре­шений, свиде­тельств о член­стве в само­ре­гу­ли­ру­емой орга­ни­зации и т.п.), подтвер­жда­ющих возмож­ность реаль­ного выпол­нения контр­агентом условий дого­вора, а также наличие обос­но­ванных сомнений в возмож­ности реаль­ного выпол­нения контр­агентом условий дого­вора с учетом времени, необ­хо­ди­мого на доставку или произ­вод­ство товара, выпол­нение работ или оказание услуг;

в) ваши долж­ностные и ответ­ственные лица не знают инфор­мацию об обсто­я­тель­ствах выбора контр­агента, заклю­чения сделки и ее испол­нения;

г) вы никаким образом не обща­лись с руко­во­ди­телем, иными долж­ност­ными лицами, ответ­ствен­ными сотруд­ни­ками или иными лицами, упол­но­мо­чен­ными действо­вать от имени контр­агента, при обсуж­дении условий и подпи­сании дого­вора; у вас нет доку­мен­таль­ного подтвер­ждения полно­мочий данных лиц;

д) вы ничего не сделали по полу­чению необ­хо­димой инфор­мации, которые обычны для деловой прак­тики, не провели анализ сведений о контр­агенте, разме­щенных в том числе на офици­альном сайте ФНС России в формате открытых данных;

е) в открытом доступе нет инфор­мации о контр­агенте, свиде­тель­ству­ющей о ведении им реальной эконо­ми­че­ской деятель­ности;

ж) вы не знаете как полу­чить сведения о контр­агенте (например, наличие рекламы в СМИ, сайта, реко­мен­даций парт­неров или других лиц);

з) вы пошли на сделку без полу­чения необ­хо­ди­мого в силу закона или учре­ди­тельных доку­ментов согласия органа юриди­че­ского лица или госу­дар­ствен­ного органа либо органа мест­ного само­управ­ления;

и) вы заклю­чили сделку с нару­ше­нием проце­дуры согла­со­вания, несо­от­вет­ствие порядка заклю­чения дого­вора вашим внут­ренним регла­ментам (например, заклю­чение дого­вора без прове­дения публичных торгов либо с их нару­ше­нием при обяза­тель­ности данного порядка в силу закона или прак­тики, уста­нов­ленной у вас; отсут­ствие в составе конкурсной заявки полного комплекта доку­ментов либо указание в них недо­сто­верных сведений, подле­жавших проверке при подго­товке торгов);

к) вы совер­шили сделку в проти­во­речие с вашей бизнес-стратегией (непро­фильная, сверхри­с­ковая и т.п.);

л) вы вклю­чили в договор с контр­агентом условия, отли­ча­ю­щиеся от суще­ству­ющих правил (обычаев) дело­вого оборота либо от условий иных анало­гичных дого­воров, заклю­ча­емых вами (например, условий о длительных отсрочках платежа, о поставке крупных партий товаров без предо­став­ления обес­пе­чения испол­нения, о дого­ворной ответ­ствен­ности, размер которой несо­по­ставим с послед­ствиями возмож­ного нару­шения, о приоб­ре­тении товаров (работ, услуг) по цене, которая суще­ственно ниже рыноч­ного уровня и т.п.);

м) вы уста­но­вили цены приоб­ре­тения товаров (работ, услуг) в размере, который суще­ственно ниже цены по сопо­ста­вимым сделкам (при совер­шении сделки с “техни­че­ской” компа­нией с целью приоб­ре­тения ресурсов в неде­кла­ри­ру­емом в целях нало­го­об­ло­жения обороте) или выше рыночной стои­мости (при встра­и­вании “техни­че­ской” компании во взаи­мо­от­но­шения с лицом, осуще­ствившим факти­че­ское испол­нение по сделке);

н) у вас нет доку­ментов, которые должны были быть состав­лены исходя из харак­тера испол­нения (например, при дого­воре стро­и­тель­ного подряда отсут­ствует акт о пере­даче подряд­чику стро­и­тельной площадки);

о) наличие в дого­ворах и в доку­ментах, кото­рыми оформ­лено испол­нение сделки, проти­во­речий в сведе­ниях и непол­ноты запол­нения обяза­тельных рекви­зитов, которые могут свиде­тель­ство­вать, в част­ности, о подпи­сании доку­ментов в нару­шение логики бизнес-процесса или ранее момента наступ­ления соот­вет­ству­ющих событий;

п) отсут­ствие оплаты, исполь­зо­вание в расчетах “нелик­видных” векселей, принятие в счет пога­шения долга права требо­вания к третьему лицу, плате­же­спо­соб­ность кото­рого не позво­ляет полу­чить испол­нение по данному требо­ванию в полном объеме;

р) несо­вер­шение вами действий по защите прав, нару­шенных неис­пол­не­нием или ненад­ле­жащим испол­не­нием обяза­тельств; непри­нятие мер по приоста­нов­лению испол­нения своего обяза­тель­ства или неза­яв­ление отказа от испол­нения этого обяза­тель­ства в случае встреч­ного неис­пол­нения обяза­тельств контр­агентом.

✔ Теперь, когда закон­чи­лись почти все буквы алфа­вита, можете спокойно вздох­нуть. Скорее всего, вопросов к вам не будет. Если же во время нало­говой проверки вам зададут тревожные вопросы или вам будет не комфортно общаться с нало­говым органом, обра­ти­тесь к нам.

✅ У нас большой опыт работы сопро­вож­дения нало­говых проверок. Мы знаем внут­реннюю меха­нику работы нало­говых органов, успешно приме­няем все способы защиты вашего бизнеса.

Вам может быть инте­ресно: КОГДА НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ БУДЕТ СЧИТАТЬСЯ НЕПРЕДСТАВЛЕННОЙ

Команда NovaLex

Запишитесь на бесплатную консультацию